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测绘事业单位会计制度

2021-04-20 08:27:28配资代理

  各省、自治区、直辖市及妄想单列市财政厅(局),各省、自治区、直辖市测绘局〔测绘治理办公室(处)〕、各直属单元,国务院各有关部门:

  为规范和增强测绘事业单元的会计核算事情,保证会计信息质量,凭证《事业单元会计准则(试行)》,财政部和国家测绘局团结制订了《测绘事业单元会计制度》,现印发给你们,请转发所属单元,自1999年1月1日起执行。对于执行历程中发现的问题,请实时向我们反映。

  附件:

  测绘事业单元会计制度

  (1999年1月4日财政部、国家测绘局财会字[1999]1号宣布)

  一、总说明

  (一)为了规范测绘事业单元的会计核算,保证会计信息质量,凭证《事业单元会计准则(试行)》和国家有关划定,团结测绘事业单元的特点,特制订本制度。

  (二)本制度适用于纳入事业单元财政治理系统的各级种种国有测绘事业单元。接受国家经常性资助的非国有测绘事业单元,遵照本制度执行;其他非国有测绘事业单元,参照本制度执行。

  测绘事业单元基本建设投资会计核算,凭证国家有关划定执行。

  测绘科研、教育、出书等事业单元,经上报主管部门和财政机关批准执行响应行业的会计制度。

  测绘事业单元隶属自力核算的生产谋划单元执行响应的企业会计制度。

  (三)测绘事业单元会计核算应按年度、季度和月份结算账目和体例会计报表。会计年度、季度和月份的起讫日期接纳公历日期。

  (四)测绘事业单元的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的,应凭证中国人民银行宣布的当日人民币的汇率折算为人民币核算。

  (五)测绘事业单元的会计记账接纳借贷记账法。

  (六)测绘事业单元的会计核算基础一样平常接纳权责发生制。

  (七)测绘事业单元的支出与相关的收入应当配比。

  (八)测绘事业单元取得的事业收入和谋划收入,可在完成测绘工程项目或提供测绘效果成图资料、谋划产物、劳务同时收讫价款,或者取得应索取价款的凭证后予以确认。

  对于恒久项目的收入,应凭证年度完成事情量予以合理确认。

  (九)测绘事业单元应实验内部成本用度核算措施。

  1.对于发生的成本用度支出应凭证直接用度、间接用度、时代用度划分归集。期末将成本用度和时代用度按支出的用途划分结转到事业支出和谋划支出(见附件一)。

  2.完成测绘项目、谋划产物或提供劳务所发生的直接用度,直接计入测绘工程成本、测绘科技成本、提供效果成图成本以及谋划成本中;对于发生的间接用度,期末按一定尺度分配计入成本核算工具的成本中。

  3.测绘工程成本、测绘科技成本、提供效果成图成本以及谋划成本,期末应将着实际成本最终划分结转到事业支出和谋划支出。

  4.时代用度应按划定的比例和尺度分配计入事业支出和谋划支出。

  5.本期支付应由本期和以后各期肩负的用度,应按一定尺度分配计入本期和以后各期。本期尚未支付但应由本期肩负的用度,应预提计入本期。

  6.成本盘算以昔时测绘项目、谋划产物现实完成时期为成本盘算期。跨年度的测绘项目、谋划产物以年度为成本盘算期,核算昔时现实完成事情量的现实成本。

  (十)测绘事业单元应按本制度的划定设置和使用会计科目,不需用的会计科目可以不设。

  本制度统一划定会计科目的编号,测绘事业单元不得随意改变或打乱重编,以便于体例会计凭证、挂号账簿、查阅账目、实现会计电算化。

  测绘事业单元在填制会计凭证、挂号账簿时,应填列会计科目名称,或者同时填列会计科目名称和编号,不得只填会计科目编号。

  (十一)测绘事业单元向外报送的会计报表的详细名堂和体例说明,按本制度划定执行;测绘事业单元内部治理需要的会计报表,由测绘事业单元自行划定。

  会计报表应凭证挂号完整、核对无误的账簿纪录和其他有关资料体例,做到数字真实、盘算准确、内容完整、报送实时。

  月份会计报表应于月末终了后7天内报出;季度报表应于季度终了后15日报出;年度报表应于年度终了后30天内报出。国家尚有划定者,从其划定。

  上级主管部门或单元应凭证同级财政机关的要求,在认真审核所属测绘事业单元会计报表的基础上,体例汇总会计报表。

  向外报送的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册。封面上应注明:单元名称、地址、报表所属年度与月份、报送日期,并由单元行政向导、总会计师(或代行总会计师职权的职员)和会计主管职员署名或盖章。

  (十二)本制度由财政部、国家测绘局认真诠释和修订。

  (十三)本制度自1999年1月1日起执行。

  二、会计科目

  (一)会计科目表会计科目表

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  (二)会计科目使用说明

  三、会计报表

  (一)会计报表种类和名堂

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  会计报表

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  资产欠债表

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  资产欠债表

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  收入支出表

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  支出明细表

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  净资产变换情形表

  (二)会计报表体例说明

  资产欠债表体例说明

  一、测绘事业单元资产欠债表分为月报和年报两种名堂。月末资产欠债表反映单元月末资产、欠债、净资产、收入、支出的状态;年尾资产欠债表反映单元年尾所有资产、欠债和净资产的状态。

  二、本表“年头数”栏内各项数字,应凭证上年尾资产欠债表“期末数”栏内的数字填列。若是今年度资产欠债表的各个项目名称和内容同上年度不相一致,应对“年头数”的数字按划定举行调整,填入本表“年头数”栏内。

  三、本表“期末数”各项目的内容和填列要领:

  1、“现金”项目,反映单元库存现金的合计数。本项目应按“现金”科目的期末借方余额填列。

  2、“银行存款”项目,反映单元银行存款的合计数。本项目应按“银行存款”科目的期末借方余额填列。

  3、“应收票据”项目,反映单元收到的未到收款期,也未向银行贴现的应收票据,包罗商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应按“应收票据”科目的期末借方余额填列。

  4、“应收帐款”项目,反映单元因销售产物、商品或提供劳务等而应向购置单元或小我私人收取的种种款子。本项目应按“应收帐款”科目的期末借方余额填列。

  5、“预付帐款”项目,反映单元向有关单元预付的款子。本项目应按“预付帐款”科目的期末借方余额填列。

  6、“备用金”项目,反映单元所属报销单元或小我私人领用备用金的情形。本项目应按“备用金”科目的期末借方余额填列。

  7、“其他应收款”项目,反映单元的借出款子、种种暂付款子等。本项目应按“其他应收款”科目的期末借万余额填列。

  8、“库存质料”项目,反映单元库存的物资质料,包罗达不到牢靠资产尺度的工具、用具、低值易耗品等的现实成本。本项目应按“库存质料”科目的期末借方余额填列。

  9、“在产物成本”项目,反映单元年尾尚未完工的自行开发的测绘项目和谋划产物现实成本用度之和。在体例年报时,本项目应按“测绘工程成本”、“测绘科技成本”、“提供效果成图成本”、“谋划成本”科目期末借方余额数合计填列。

  10、“已完测绘项目”项目,反映单元开展测绘营业运动及辅助运动而形成的已完成或阶段性验收的测绘项目效果的现实成本。本项目应按“已完测绘项目”科目的期末借方余额填列;年尾结转后,本项目只反映尚未实现销售的库存测绘项目效果的现实成本。

  11、“谋划产物”项目,反映单元在主营营业运动之外开展非自力核算的谋划运动所形成并验收入库产物的现实成本。本项目应按“谋划产物”科目的期末借方余额填列。

  12、“待摊用度”项目,反映单元已经支出但应在一年内由受益时代、各肩负工具肩负的各项用度。本项目应按“待摊用度”科目的期末借方余额填列。

  13、“牢靠资产”项目,反映单元的种种牢靠资产原价。本项目应按“牢靠资产”科目的期末借方余额填列。

  14、“无形资产”项目,反映单元各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应按“无形资产”科目的期末借方余额填列。

  15、“对外投资”项目,反映单元通过种种方式对外的投资,包罗债券投资和其他投资。本项目应按“对外投资”科目的期末借方余额填列。

  16、“待处置赏罚工业损溢”项目,反映单元在工业清查历程中查明的种种工业物资的盘盈、盘亏和毁损。本项目应按“待处置赏罚工业损溢”科目的期末借方余额填列,准期末为贷方余额,以“-”号填列。

  17、“借入款子”项目,反映单元从财政部门、上级主管部门和金融机构借人需送还的种种款子。本项目应按“借入款子”科目的期末贷方余额填列。

  18、“应付票据”项目,反映单元对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包罗银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应按“应付票据”科目的期末贷方余额填列。

  19、“应付帐款”项目,反映单元因购置质料、装备等物资或接受劳务供应等应付给供应单元的款子。本项目应按“应付帐款”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。

  20、“预收入帐款”工卡,反映单元凭证条约约定向购货单元或接受劳务单元预收入的款子。本项目应按“预收帐款”科目的期末贷方余额填列。

  21、“应付人为”项目,反映单元应付给职工的人为总额本项目应按“应付人为”科目的期末贷方余额填列。

  22、“应付社会保障金”项目,反映单元按划定已经提取但尚未缴纳社会有关机构的职工的养老保险金、医疗保险金、待业保险金、住房公积金等社会保障奖金。本项目应按“应付社会保障金”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。

  23、“应缴预算款”项目,反映单元按划定应缴国家预算的收入本项目应按“应缴预算款‘科目的期末贷方余额填列。

  24、“应缴财政专户款”项目,反映单元按划定代收的应缴而未缴财政专户的预算外资金。本项目应按“应缴财政专。款”科目的期末贷方余额填列。

  25、“应交税金”项目,反映单元应交纳的种种税金。本目应按“应交税金”科目的期末贷方余额填列。

  26、“其他应付款”项目,反映单元应付、暂收其他单元条小我私人的款子。本项目应按“其他应付款”科目的期末贷方余题填列。

  27、“预提用度”项目,反映单元预提但尚未支付的种种用度。本项目应按“预提用度”科目的期末贷方余额填列。

  28、“恒久应付款”项目,反映单元融资租人牢靠资产的租赁费。本项目应按“恒久应付款”科目的期本贷方余额填列。

  29、“事业基金”项目,反映单元种种非限制用途的净资产。本项目应按“事业基金”科目所属“一样平常基金”和“投资基金”科目的期末贷方余额合计填列。

  30、“牢靠基金”项目,反映单元因购入、自制、调入、融资租人(有所有权的)、接受捐赠以及盘盈牢靠资产所形成的基金。本项目应按“牢靠基金”科目的期本贷方余额填列。

  31、“专用基金”项目,反映单元按划定提取、设置的有专门使用用途的资金的收入、支出及结存情形。本项目应按“专用基金”科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列。

  32、“财政津贴结存”项目,反映单元取得的财政津贴收入、中具有专门用途的专项资金,需结转下年继续使用而在期末象形成的结存。本项目应按“财政津贴结存”科目的期末贷方余双额填列。

  33、“专款结存”项目,反映单元由于项目未完成,需要结转下年度继续使用,并在年尾形成的拨入专款结存。本项目应按“拨入专款”科目的年尾余额减去“拨出专款”科目和“专款支出”科目余额后的差额填列。

  34、“事业结余”项目,反映单元在一准时代除谋划性收支外,各项收支相抵后的余额(不含实验预算外资金结余上缴措施的预算外资金结余)。本项目凭证“事业结余”科目的期末贷方余额填列,年本无余额。

  35、“谋划结余”项目,反映单元在一准时代各项谋划性收支相抵后的余额。本项目应凭证“谋划结余”科目的期末余额填列,年尾以“-”填列。

  36、“财政津贴收入”项目,反映单元收到财政部门和财政部门通过财政主管部门及上级单元转拨的种种测绘事业经费,包罗经常性经费和专项经费。本项目应按“财政津贴收入”科目的期本贷方余额填列。本项目年尾无余额。

  37、“上级津贴收入”项目,反映单元从财政主管部门和上级单元取得的非财政津贴资金。本项目应按“上级津贴收入”科目的期末贷方余额填列。本项目年尾无余额。

  38、“拨入专款”项目,反映单元收到财政部门、上级单元或其他单元拨入的财政津贴收入以外的有指定用途并需要单独报帐的专项资金。本项目应按“拨入专款”科目的期末贷方余额填列。体例年报时,年尾本项目余额并入“专款结存”项目。

  39、“事业收入”项目,反映单元对外承接测绘工程、提供测绘劳务等所取得的收入。本项目应按“事业收入”科目的期末贷方余额填列。本项目年尾无余额。

  40、“谋划收入”项目,反映单元开展非自力核算谋划运动所取得的收入。本项目应按“谋划收入”科目的期末贷方余额填列。本项目年尾无余额。

  41、“隶属单元缴款”项目,反映单元收到隶属自力核算单元按划定上缴的收入。本项目应按“隶属单元缴款”科目的期本贷方余额填列。本项目年尾无余额。

  42、“其他收入”项目,反映单元获得利息收入、捐赠收入、对外投资收益以及收取违约金和无法支付的应付款子等的情形。本项目应按“其他收入”科目的贷方余额填列。本项目年本无余额。

  43、“拨出经费”项目,反映单元的财政主管部门或代行主管部门职能的单元拨给所属单元的预算资金。本项目应按“拨出经费‘科目的期末借方余额填列。本项目年尾无余额。

  44、“拨出专款”项目,反映单元的财政主管部门或代行主管部门职能的单元拨给所属单元需要单独报帐的专项资金。本项目应按“拨出专款”科目的期本借方余额填列。本项目年尾余额并入“专款结存”项目。

  45、“专款支出”项目,反映单元收到财政部门、上级单元和其它单元拨来的指定项目或用途,并需要单独报帐的专项资金的现实支出数。本项目应按“专款支出”科目的期末借方余额填列。本项目年尾余额并入“专款结存”项目。

  46、“事业支出”项目,反映单元开展测绘营业运动及其辅助运动发生的现实支出。本项目应按“事业支出”科目所属明细科目的期末借万余额合计填列。本项目年尾无余额。

  47、“谋划支出”项目,反映单元在主营营业运动之后开展非自力核算谋划运动发生各项支出。本项目应按“谋划支出”科目所属明细科目的期末借方余额合计填列。本项目年尾无余额。

  48、“营业税金”项目,反映单元取得收入后凭证国家有关划定应肩负的税金及附加。本项目应按“营业税金”科目的明细科目的期末借方余额合计填列。本项目年尾无余额。

  49、“上缴上级支出”项目,反映单元凭证划定的定额或比例上缴上级主管部门的现实支出数。本项目应按“上缴上级支出”科目的期末借方余额填列。本项目年本无余额。

  50、“对隶属单元津贴”项目,反映单元使用非财政预算资金对隶属单元津贴发生的支出。本项目应按“对隶属单元津贴”科目的期本借方余额填列。本项目年尾无余额。

  51、“结转自筹基建”项目,反映单元经批准用财政津贴收入以外的资金部署自筹基本建设,其所筹集并转存建设银行的资金。本项目应按“结转自筹基建”科目的期末借方余额填列。本项目年尾无余额。

  52、“测绘工程成本”项目,反映单元开展测绘工程、提供测绘劳务等运动发生的现实成本。本项目应按“测绘工程成本”科目的期末借方余额填列。年尾本项目余额并入“在产物成本”项目。

  53、“测绘科技成本”项目,反映单元对外肩负科技开发、手艺转让、手艺咨询、手艺服务、测绘产物质量磨练和测绘仪。器检定等运动发生的现实成本。本项目应按“测绘工程成本”科目的期末借方余额填列。年尾本项目余额并入“在产物成本”项目。

  54、“提供效果成图成本”项目,反映单元将测绘数据、图件举行加工成用户使用的种种载体的历程中所发生的现实成本。本项目应按“提供效果成图成本”科目的期末借方余额填列。年尾本项目余额并入“在产物成本”项目。

  55、“谋划成本”项目,反映单元在主营营业运动之后开展非自力核算谋划运动发生的现实成本。本项目应按“谋划成本”科目的期本借方余额填列。年尾本项目余额并入“在产物成本”项目。

  56.“间接用度”项目,反映单元的中队(分院、营业部门、车间)等为组织治理测绘生产、营业和谋划运动所发生的各项间接用度。本项目应按“间接用度”科目的期末借方余额填列。本项目年尾无余额。

  57、“治理用度”项目,反映单元的行政治理部门为组织和治理测绘生产、营业和谋划运动所发生的各项治理用度。本项目应按“治理用度”科目的期末借方余额填列。本项目年尾无余额。

  收入支出表体例说明

  一、收入支出表是反映测绘事业单元在一准时代的收入、支出、结余及其分配情形的会计报表。

  二、本表各项目的内容和填列要领:

  1、“财政津贴收入”、“上级津贴收入”、“隶属单元缴款”、“事业收入”、“谋划收入”、“其他收入”项目的“期末累计数”应按以上科目发生额剖析填列。“拨入专款”项目的“期末累计数”应按“拨入专款”科目从年头阻止本期末的累计发生额剖析填列。

  2、“拨出经费”、“拨出专款”、“专款支出”、“上缴上级支出”、“对隶属单元津贴”、“事业支出”、“谋划支出”、“营业税金”、“结转自筹基建”项目的“期末累计数”应按以上科目发生额剖析填列。

  3、“事业结余”项目中的“今年正常收支结余”应按本表中收入项目(扣除“拨入专款”和“谋划收入”)与支出项目(扣除“拨出专款”、“专款支出”、“谋划支出”及其税金)相抵后的余额数盘算填列:“结转以前年度财政津贴结存”应按今年使用以前年度财政津贴结存的数额剖析填列。

  4、“谋划结余”项目的“期末累计数”应按“谋划收入”科目与“谋划支出”和“营业税金”(谋划收入应肩负的营业税金)相抵后的余额数盘算填列。

  5、“结余分配”项目的“期末累计数”应按“结余分配”科目所属明细科目的期末余额剖析填列。

  6、“专款结存”项目的“期末累计数”应按本表中的“拨入专款”项目与“拨出专款”项目、“专款支出”项目相抵后的余额数填列。

  支出明细表体例说明

  一、支出明细表是反映测绘事业单元各项支出项目组成明细情形的报表,是收入支出表的附表。它的项目是按“国家预算支出科目”的“目”级科目列示的。

  二、本表各项目的内容和填列要领:

  表中各项目应按“事业支出”、“谋划支出”、“上缴上级支出”、“对隶属单元津贴”、“结转自筹基建”及“专款支出”科目的明细科目的累计发生额剖析填列。同时各项目的合计数应与“收入支出表”中的响应支出项目的数字一致。

  净资产变换情形表体例说明

  一、净资产变换情形表是反映测绘事业单元在一准时代各项净资产增添、镌汰、结存情形的会计报表。

  二、净资产变换情形表的体例要领:

  (一)本表“年头结存”各项目,应凭证上年尾“净资产变换情形表”各项目的年尾数字填列。

  (二)本表“今年增添数”、“今年镌汰数”各项目应凭证净资产类有关帐户本期发生额剖析、盘算填列。

  (三)“年尾结存”一“年头结存”+“今年增添数”-“今年镌汰数”。“年未结存”的各项基金、“财政津贴结存”及“专款结存”数应与“资产欠债表”中净资产类项目“期末数”一致。

  (四)“财政津贴结存”属净资产财政性专项经费,可于下年继续使用。

  1.主管部门或代行拨款职能的测绘事业单元盘算财政津贴结存公式:

  财政津贴结存=“财政津贴收入”中的专项经费—“拨出经费”中的专项经费

  2.肩负专项使命的测绘事业单元盘算财政津贴结存公式:

  财政津贴结存=“财政津贴收入”中的专项经费—“事业支出”中的专项经费支出

  附件一:

  测绘事业单元内部成本用度核算规程

  第一章 成本用度核算的一样平常法式

  第一条 确立成本盘算工具和设置成本帐户。成本盘算工具是指归集和分配成本用度的工具。测绘事业单元成本盘算工具主要包罗测绘项目、谋划产物等。单元应凭证成本盘算工具设置成本帐户,同时按所属中队(分院、营业部门)设置间接用度帐户。成本帐户的用度栏目应按国家预算支出十二个目级科目设置。

  第二条 提成本盘算的原始资料。测绘事业单元的生产、物资、劳资、运输、行政等职能部门应按成本盘算的要求,实时、真实、完整地提供有关的产量、工时、质料、装备、水、电、汽、油、煤等消耗的原始纪录及盘算资料。

  第三条 审核与控制用度。测绘事业单元应依据国家财经规章制度和单元内部制订的定额、妄想等,对已发生的用度举行审核,确认支出用度是否切合划定的支出规模;对尚未支出的用度,应做好控制和羁系事情。

  第四条 归集直接用度。直接用度是指能够直接归集到成本盘算工具的成本项目。测绘事业单元能够明确成本盘算工具的各项直接用度就直接计入各成本帐户;当直接用度应分配到多个成本盘算工具时,应按划定的盘算措施举行分配。

  第五条 分配间接用度。多个成本盘算工具配合耗用的间接用度应计人世接用度帐户。各项间接用度应凭证成本盘算期和划定的盘算措施,在各个肩负工具之间举行分配,并计入响应的成本帐户。

  第六条 盘算跨年度测绘项目的昔时现实成本。跨年度的测绘项目先将今年度完成的现实工天折算成同类完工测绘项目的数目(即约当产量),再盘算出该测绘项目昔时现实完成事情量的成本。

  第七条 归集与分配时代用度。时代用度是指生产谋划运动所发生的治理用度、销售用度和财政用度。测绘事业单元所发生的时代用度应按肩负工具及时代,计入治理用度帐户中;期末再凭证划定的盘算措施,在事业支出和谋划支出之间举行分配。

  第二章 成本盘算要领

  第八条 测绘事业单元应凭证本单元的生产工艺流程、生产组织结构的特点以及成本盘算工具的详细情形,可划分选用品种法、定单法和分步法等差异的成本盘算要领。

  第九条 品种法是以测绘项目分类效果和谋划产物品种作为成本盘算工具举行用度归集和盘算成本的一种要领。

  测绘事业单元应按各个测绘项目分类效果和谋划产物品种设置成本帐户,该帐户中归集的用度所有是直接用度;间接用度应凭证划定的盘算措施举行分配,计入各成本帐户中。

  第十条 定单法是以测绘项目和谋划产物的定单作为成本盘算工具举行用度归集和盘算成本的一种要领。

  测绘事业单元接纳定单法盘算测绘项目、谋划产物成本,其成本盘算期即测绘项目、谋划产物的生产期,成本帐户归集的直接用度和间接用度是测绘项目、谋划产物的所有成本,待测绘项目、谋划产物完成后一次结转支出。跨年度完成的测绘项目应在年未接纳约当产量法盘算完工测绘项目的成本并结转支出。

  第十一条 分步法是按测绘项目、谋划产物的生产法式和步骤举行用度归集和盘算成本的一种要领。

  测绘事业单元接纳分步法盘算测绘项目、谋划产物成本,应按各个生产步骤设置成本帐户,帐户中归集的用度是各步骤发生的直接用度;间接用度要凭证划定的盘算措施举行分配。

  第三章 成本用度结转支出

  第十二条 测绘事业单元在期末或完成国家基础测绘项目和对外承接的测绘项目时,应将测绘工程成本,提供效果成图成本、测绘科技成本通过“已完测绘项目”帐户结转到事业支出帐户。

  测绘事业单元自行开发的测绘项目完成后,应先将现实成本结转到“已完测绘项目”帐户,待销售时将销售项目的现实成本由“已完测绘项目”帐户结转到事业支出帐户。

  第十三条 测绘事业单元完工的谋划产物应先将谋划成本结转到谋划产物帐户,待产物销售后再由谋划产物帐户结转到谋划支出帐户。

  第十四条 测绘事业单元的时代用度向事业支出和谋划支出结转时,应凭证肩负工具和支出用途划分事业支出和谋划支出的归属。对能直接划清的,可直接结转到事业支出和谋划支出的明细帐户;对难于划清的,凭证如下盘算公式分配时代用度后,再划分结转到事业支出和谋划支出的明细帐户。

  事业支出分配数额=(事业支出×无法划清的时代用度)/(事业支出+谋划支出)

  事业支出分配数额=(谋划支出×无法划清的时代用度)/(事业支出+谋划支出)

  第十五条 测绘事业单元的各项成本用度向事业支出和谋划支出结转时,应按《成本用度结转事业支出(谋划支出)科目对照表》处置赏罚。

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  附件二:

  主要会计事项分录举例

  第一部门 资产类

  一、钱币资金

  (一)现金和银行存款的收入

  1.收到事业经费或上级市管部非财政津贴款时

  借:银行存款

  贷:财政津贴收入

  上级津贴收入

  2.收到测绘营业收入、谋划营业收入、隶属单元缴款和其它收入时

  借:银行存款

  贷:事业收入

  谋划收入

  隶属单元缴款

  其他收入

  应交税金——应交增值税

  3.从财政部门、上级市管部门金融机构乞贷

  借:银行存款

  贷:借入款子

  4.收到存入保证金和其他暂收款子时

  借:现金、银行存款

  贷:其他应付款

  5.从吸收劳务单元和从供应单元收回款子时(包罗到期的应收票据)

  借:现金、银行存款

  贷:应收票据

  应收帐款

  6.收回存出保证金和其他应收暂付款子

  借:现金、银行存款

  贷:其他应收款

  (二)现金和银行存款的支出

  1.送还乞贷、退还保证金、交纳税金和支付人为等

  借:借入款子

  其他应付款

  应交税金

  应付人为

  贷:银行存款、现金

  2.预付供应单元款子

  借:预付帐款

  贷:银行存款

  3.所属报销单元或小我私人领用备用金

  借:备用金

  贷:银行存款、现金

  4.购进质料物资

  借:库存质料

  应交税金——应交增值税

  贷:银行存款、现金

  5.支付有关用度

  借:成本用度类科目

  贷:现金、银行存款

  二、债权

  (-)营业往来债权

  1.应收票据

  (l)收到商业汇票时

  借:应收票据

  贷:谋划收入

  应交税金——应交增值税

  (2)应收票据到期收回

  借:银行存款

  贷:应收票据

  (3)带息应收票据到期收回本息

  借:银行存款

  贷:应收票据

  其他收入

  (4)应收票据贴现

  借:银行存款

  治理用度

  贷:应收票据

  2.应收帐款

  (l)单元在提供测绘项目、劳务、销售谋划产物等应收取款子时

  借:应收帐款

  贷:事业收入

  谋划收入

  应交税金——应交增值税

  (2)收到应收帐款

  借:银行存款

  贷:应收帐款

  (3)已确认无法收回款子时

  借:治理用度

  贷:应收帐款

  3.预付帐款

  (1)按条约划定预付货款、劳务款子时

  借:预付帐款

  贷:银行存款

  (2)收到货物或劳务条约结算核销时

  借:库存质料

  成本用度类科目

  应交税金——应交增值税

  贷:预付帐款

  (二)其他往来债权

  1.备用金

  (1)所属报销单元或小我私人领用备用金

  借:备用金

  贷:现金、银行存款

  (2)报帐冲销备用金

  借:成本用度类科目

  贷:备用金

  2.其他应收款

  (1)与单元或小我私人往来发生的的暂付款子,支付时,

  借:其他应收款

  贷:银行存款、现金

  (2)收回款子时

  借:银行存款、现金

  贷:其他应收款

  三、存货

  (-)库存质料

  1.质料增添

  (1)购入并验收入库质料物资

  借:库存质料

  应交税金——应交增值税

  贷:银行存款

  (2)自制完成验收入库质料

  借:库存质料

  贷:谋划成本

  (3)接受捐赠的质料物资

  借:库存质料

  应交税金——应交增值税

  贷:其他收入

  (4)库存质料盘盈

  借:库存质料

  贷:待处置赏罚工业损溢

  (5)盘盈质料处置赏罚

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:治理用度

  2.质料发出

  (l)领用质料物资

  借:成本用度类科目

  贷:库存质料

  (2)库存质料物资盘亏

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:库存质料

  应交税金——应交增值税

  经批准处置赏罚时,

  借:治理用度

  贷:待处置赏罚工业损溢

  (二)已完测绘项目

  1.测绘项目完工或期末结转成本

  借:已完测绘项目

  贷:测绘工程成本

  测绘科技成本

  提供效果成图成本

  2.完工交付、销售或期末结转支出

  借:事业支出

  贷:已完测绘项目

  (三)谋划产物

  1.完工、验收入库谋划产物和提供劳务,结转成本。

  借:谋划产物

  贷:谋划成本

  2.结转已销售谋划产物或提供劳务成本时

  借:谋划支出

  贷:谋划产物

  3.谋划产物盘盈时

  借:谋划产物

  贷:待处置赏罚工业损溢

  经批准处置赏罚时

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:谋划支出

  4.谋划产物盘亏时

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:谋划产物

  经批准处置赏罚时

  借:谋划支出

  贷:待处置赏罚工业损溢

  四、对外投资

  (-)债券投资

  1.购置债券,按现实支付款

  借:对外投资——债券投资

  贷:银行存款

  同时,借:事业基金——一样平常基金

  贷:事业基金——投资基金

  2.债券到期收回本息

  借:银行存款

  贷:对外投资——债券投资

  其他收入

  同时,按购置债券现实支付款

  借:事业基金——投资基金

  贷:事业基金——一样平常基金

  (二)其他投资

  1.以钱币资金对外投资,按现实支付款

  借:对外投资——其他投资

  贷:银行存款

  同时,借:事业基金——一样平常基金

  贷:事业基金——投资基金

  2.以牢靠资产对外投资

  借:对外投资——其他投资(评估值)

  贷:事业基金——投资基金

  同时,借:牢靠基金

  贷:牢靠资产(帐面值)

  3.以无形资产对外投资

  借:对外投资——其他投资(评估值)

  贷:无形资产(帐面值)

  事业基金——投资基金(评估值大于帐面值之差,反之则记借方)

  同时,按无形资产帐面值

  借:事业基金——一样平常基金

  贷:事业基金——投资基金

  4.单元以谋划产物或质料对外投资

  借:对外投资——其他投资(评估值)

  贷:谋划产物(帐面值)

  库存质料(帐面值)

  应交税金——应交增值税

  事业基金——投资基金(评估值大于帐面值之差,反之记借方)

  同时,按谋划产物、质料帐面金额

  借:事业基金——一样平常基金

  贷:事业基金——投资基金

  5.收回其它投资时(钱币资金和质料)

  借:银行存款

  库存质料

  应交税金——应交增值税

  其他收入(收回金额小于投资额之差,反之,则记贷方)

  贷:对外投资——其他投资(帐面数)

  同时,按原投资金额

  借:事业基金——投资基金

  贷:事业基金——一样平常基金

  6.收回牢靠资产

  借:牢靠资产(评估值)

  贷:牢靠基金

  同时,按原投资额

  借:事业基金——投资基金

  贷:对外投资——其他投资

  五、牢靠资产

  (-)牢靠资产增添

  1.用修购基金购置牢靠资产,按现实支出数记帐

  借:牢靠资产

  贷:牢靠基金

  同时,借:专用基金——修购基金

  贷:银行存款

  2.融资租入牢靠资产,按评估值

  借:牢靠资产

  贷:恒久应付款

  支付租赁费时

  借:恒久应付款

  贷:银行存款

  同时,按支付租赁费的资金渠道

  借:成本用度类科目

  专用基金

  贷:牢靠基金

  3.接受捐赠的牢靠资产,按评估值

  借:牢靠资产

  贷:牢靠基金

  4盘盈的牢靠资产,按重置价

  借:牢靠资产

  贷:待处置赏罚工业损溢

  经批准处置赏罚时

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:牢靠基金

  (二)牢靠资产镌汰

  1.盘亏、毁损牢靠资产时

  借:待处置赏罚工业损溢

  贷:牢靠资产

  经批准处置赏罚时

  借:牢靠基金

  贷:待处置赏罚工业损溢

  2.经批准报废固家换水时

  借:牢靠基金

  贷:牢靠资产

  3.出售牢靠资产,按实价收款(整理后净收入〕

  借:银行存款

  贷:专用基金——修购基金

  同时,按牢靠资产席。

  借:牢靠基金

  贷:牢靠资产

  六、无形资产

  (一)购入无形资产现实支出数计价;自行开发的无形资产,按法定法式申请取得时所支付的注册费和约请状师费计价。

  借:无形资产

  贷:其他收入

  (三)转让无形资产所有权,取得收入时

  借:银行存款

  贷:事业收入

  谋划收入

  同时,结转无形资产(按无形资产帐面值)

  借:事业支出

  贷:无形资产

  (四)转让无形资产使用权取得收入时

  借:银行存款

  贷:事业收入

  谋划收入

  (五)摊销无形资产使用权取得收入时

  借:成本用度类科目

  贷:无形资产

  七、待摊用度

  (一)发生待摊用度时,按支出数

  借:待摊用度

  贷:银行存款

  (二)分期摊销时

  借:成本用度类科目

  贷:待摊用度

  第二部门 欠债类

  一、营业往来欠债

  (一)应付帐款

  1、赊购质料物资

  借:库存质料

  应交税金——应交增值税

  贷:应付帐款

  2、支付购货欠款时

  借:应付帐款

  贷:银行存款

  (二)预收帐款

  1、收到预收条约款子时

  借:银行存款

  贷:预收帐款

  2、按条约或完成进度确认收入时

  借:预收帐款

  贷:事业收入

  谋划收入

  (三)应付票据

  1、开出承兑汇票或以汇票抵付货款时

  借:库存质料

  应付帐款

  应交税金——应交增值税

  货:应付票据

  2、支付手续费等时

  借:治理用度

  贷:银行存款

  二、其他往来欠债

  (一)借入款子

  1、从财政部门、主管部门和金融机构乞贷

  借:银行存款

  贷:借入款子

  2、付乞贷本息时

  借:借入款子

  治理用度

  贷:银行存款

  (二)其他应付款

  1.收到存入保证金和其他暂收款子

  借:现金、银行存款

  贷:其他应付款

  2.支付其他暂收款子时

  借:其他应付款

  贷:现金、银行存款

  (三)应缴预算款

  1.凭证国家划定代收应缴预算的各项收入时

  借:银行存款、现金

  贷:应缴预算款

  2.上缴款子时

  借:应缴预算款

  贷:银行存款、现金

  (四)应缴财政专户款

  1.收到应缴财政专户的各项款子

  借:银行存款

  贷:应缴财政专户款

  2、实验预算外资金结余上缴措施的单元定期结算预算外

  资金时

  借:事业收入

  贷:应缴财政专户款

  3.上缴财政专户时

  借:应缴财政专户款

  贷:银行存款

  (五)应交税金

  1.盘算提取税金时

  借:营业税金

  结余分配——所得税

  贷:应交税金

  2、交纳税金时

  借:应交税金

  贷:银行存款

  (六)应付人为

  1.计提或分配人为时

  借:成本用度类科目

  贷:应付人为

  2.支付人为时

  借:应付人为

  贷:银行存款

  (七)应付社会保障金

  1.计提种种社会保障金时

  借:成本用度类科目

  贷:应付社会保障金

  2、缴纳各项社会保障金时

  借:应付社会保障金

  贷:银行存款

  (八)预提用度

  1.预提种种用度

  借:成本用度类科目

  贷:预提用度

  2.现实支出时

  借:预提用度

  贷:银行存款

  (九)恒久应付款

  1.融资租入牢靠资产

  借:牢靠资产

  贷:恒久应付款

  2.支付融资租赁费

  借:恒久应付款

  贷:银行存款

  第三部份 收入类

  一、财政津贴收入

  从财政部门收到事业经费,包罗种种经常性经费和专项经费。

  借:银行存款

  贷:财政津贴收入

  二、上级津贴收入

  从主管部门或上级单元取得非财政津贴款。

  借:银行存款

  贷:上级津贴收入

  三、拨入专款

  (一)收到财政部门、上级单元或其它单元拨入的有指定用途的专项资金

  借:银行存款

  贷:拨入专款

  缴回时作相反分录

  (二)期未结帐时,与“拨出专款”、“专款支出”科目相对冲

  借:拨入专款

  贷:拨出专款

  专款支出

  四、事业收入

  取得或确认测绘工程收入、测绘科技收入和效果成图收入时

  借:银行存款

  预收帐款

  应收帐款

  贷:事业收入(二级科目)

  五、谋划收入

  (一)取得或确认谋划收入时

  借:银行存款、应收帐款

  贷:谋划收入

  应交税金——应交增值税

  (二)发生销售退回时

  借:谋划收入

  应交税金——应交增值税

  贷:银行存款

  六、隶属单元缴款

  现实收到隶属自力核算单元上缴款子时

  借:银行存款

  贷;隶属单元缴款

  七、其他收入

  收到投资收益、利息收入、捐赠收入、违约金以及无法支付的应付款子时

  借:银行存款

  其他应付款

  贷:其他收入

  第四部份 支出及成本类

  一、成本

  (一)测绘工程成本

  1.单元从事国家基础测绘使命发生直接用度时

  借:测绘工程成本——基础测绘项目

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  2、单元承接测绘工程,提供测绘劳务等运动,发生直接用度时

  借:测绘工程成本——其他测绘项目

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  (二)测绘科技成本

  单元肩负科技开发、手艺转让、手艺服务等发生直接用度时

  借:测绘科技成本

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  (三)提供效果成图成本

  单元将测绘数据、图件加工成用户使用的种种载体的历程中发生直接用度时

  借:提供效果成图成本

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  (四)谋划成本

  单元开展非自力核算谋划运动发生直接用度时

  借:谋划成本

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  (五)间接用度

  1.中队、分院、营业部门、车间等发生各项间接用度时

  借:间接用度

  贷:现金

  银行存款

  备用金

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  2.期末,将间接用度分配计入有关成本盘算工具

  借:测绘工程成本

  测绘科技成本

  提供效果成图成本

  贷:间接用度

  (六)成本的结转

  1.已完测绘项目验收或期末结转成本时

  借:已完测绘项目

  贷:测绘工程成本

  测绘科技成本

  提供效果成图成本

  2.完工的谋划产物结转成本时

  借:谋划产物

  贷:谋划成本

  二、时代用度

  (一)单元发生各项治理用度

  借:治理用度

  贷:现金

  银行存款

  库存质料

  应付人为

  专用基金

  应付社会保障金

  (二)单元筹资发生用度

  借:治理用度

  贷:银行存款

  (三)单元在销售运动中发生用度

  借:治理用度

  贷:银行存款

  三、支出

  (一)直接性支出

  1.拨出经费

  对所属测绘事业单元拨付种种事业经费

  借:拨出经费

  贷:银行存款

  2.拨出专款

  (1)拨给所属单元需要单独报账的专项资金

  借:拨出专款

  贷:银行存款

  (2)年终结转时,与“拨入专款”科目对冲时

  借:拨入专款

  贷:拨出专款

  3.专款支出

  (1)单元发生需要单独报账的专项资金支出

  借:专款支出

  贷:银行存款

  (2)项目完成与拨入专款对冲

  借:拨入专款

  贷:专款支出

  4.营业税金

  凭证划定盘算出应肩负的税金及附加(不含所得税)

  借:营业税金

  贷:应交税金

  其他应付款

  5.上缴上级支出

  凭证划定的定额或比例盘算并上缴上级单元支出

  借:上缴上级支出

  贷:银行存款

  6.对隶属单元津贴

  单元用非财政津贴收入对隶属单元举行津贴

  借:对隶属单元津贴

  贷:银行存款

  7.结转自筹基建

  单元用非财政津贴收入资金部署自筹基本建设,将资金转存建设银行时

  借:结转自筹基建

  贷:银行存款

  (二)成本用度结转支出

  1.事业支出

  期末,凭证财政预算支出12个目级科目,结转测绘工程成本、测绘科技成本和提供效果成图成本。

  借:事业支出(12个目级科目)

  贷:已完测绘项目

  2.谋划支出

  期末结转已售谋划产物和提供劳务成本

  借:谋划支出(12个目级科目)

  贷:谋划产物

  3.期末分摊结转治理用度

  借:事业支出(12个目级科目)

  谋划支出(12个目级科目)

  贷:治理用度

  第五部门 净资产类

  一、结余

  (一)事业结余

  1.期末将各项收入的余额转入时

  借:财政津贴收入

  上级津贴收入

  事业收入

  隶属单元缴款

  其他收入

  贷:事业结余

  2.期末将各项支出余额转入时

  借:事业结余

  贷:拨出经费

  上缴上级支出

  对隶属单元津贴

  事业支出

  营业税金

  结转自筹基建

  (二)谋划结余

  1.期末将谋划收入余额转入时

  借:谋划收入

  贷:谋划结余

  2.将谋划支出、营业税金(不含所得税)余额转入

  借:谋划结余

  贷:谋划支出

  营业税金

  二、结余分配

  (一)期末将“事业结余”科目余额转入“结余分配”科目

  借:事业结余

  贷:结余分配

  如:“事业结余”为借方余额,作相反分录

  (二)期末将“谋划结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目

  借:谋划结余

  贷:结余分配

  (三)盘算应交纳所得税

  借:结余分配-应交所得税

  贷:应交税金

  (四)按划定提取职工福利基金

  借:结余分配

  贷:专用基金-职工福利基金

  (五)按划定结转事业基金

  借:结余分配

  贷:事业基金-一样平常基金

  (六)对于项目已完成的拨入专款结余,按划定留归单元使用时

  借:拨入专款

  贷:事业基金-一样平常基金

  三、专用基金

  (一)修购基金

  1.提取修购基金

  借:成本用度类科目

  贷:专用基金-修购基金

  2.发生牢靠资产变价收入、残值收入

  借:银行存款

  贷:专用基金-修购基金

  3.用修购基金购置牢靠资产

  借:专用基金-修购基金

  贷:银行存款

  同时,作增添牢靠资产的有关分录。

  4.用修购基金支付牢靠资产维修用度、整理用度

  借:专用基金-修购基金

  贷:银行存款

  (二)职工福利基金

  1.按划定比例从成本用度中提取和按划定从结余分配计提职工福利基金

  借:成本用度类科目

  结余分配

  贷:专用基金-职工福利基金

  2.支出福利基金

  借:专用基金-职工福利基金

  贷:现金

  银行存款

  (三)医疗基金

  1.按国家划定提取医疗基金

  借:成本用度类科目

  贷:专用基金-医疗基金

  2.支出医疗基金

  借:专用基金-医疗基金

  贷:现金

  银行存款

  (四)住房基金

  1.收到各项住房基金收入(不含小我私人缴纳住房公积金)

  借:银行存款

  贷:专用基金-住房基金

  2.使用住房基金

  借:专用基金-住房基金

  贷:银行存款

  四、财政津贴结存

  (一)期末结算出应拨未拨和应结转下期继续使用的具有专门用途的财政津贴收入结存额时

  借:事业结余

  贷:财政津贴结存

  (二)以后年度拨付和使用财政津贴结存款时

  借:拨出经费

  成本用度类科目

  贷:银行存款

  (三)期末结转时

  借:事业结余

  贷:拨出经费

  事业支出

  同时,按结转数冲减财政津贴结存

  借:财政津贴结存

  贷:事业结余

  (四)专项使命完成时,财政津贴结存尚有余额:

  1.经批准留用

  借:财政津贴结存

  贷:事业结余

  2.上缴时

  借:财政津贴结存

  贷:银行存款

  五、牢靠基金

  有关牢靠基金增减营业核算见牢靠资工营业核算。

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